14 февраля 2012 | просмотров : 133 | Версия для печати
Продажа товара бюджетным организациям: опт или розница?
Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя, по результатам которой ему доначислены налоги по общей системе налогообложения. Основанием для этого послужил вывод налоговиков о том, что предприниматель необоснованно применял «вмененку» в отношении деятельности по реализации продукции собственного производства на основании государственных контрактов, заключенных с бюджетными организациями. Коммерсант с доводами налогового органа не согласился и обратился в суд.
В свою очередь судьи установили, что согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли.
В соответствии со статьей 346.27 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В силу статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Арбитры также указали, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки.
Так, согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Таким образом, основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой реализации, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Согласно пункту 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и тому подобное).
Однако, как отметили судьи, Налоговый кодекс РФ не устанавливает для организаций и коммерсантов, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего, иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
Арбитры выяснили, что покупателями продукции являлись государственные образовательные учреждения. Покупка продуктов питания производилась для обеспечения процесса питания детей в школьных и дошкольных учреждениях. То есть приобретенный у индивидуального предпринимателя товар использовался образовательными учреждениями не для ведения предпринимательской деятельности, а в целях организации питания детей.
Таким образом, судьи в Постановлении ФАС Поволжского округа от 02.12.2011 № А65-4183/2011 пришли к выводу, что решение налоговой инспекции о доначислении налоговой по общей системе налогообложения является неправомерным.
Источник:
Журнал "Вменёнка"
14 февраля 2012 | просмотров : 174 | Версия для печати
Минфин признал ошибкой повышение взносов до 34%
Министр финансов А. Силуанов 9 февраля на съезде РСПП заявил о том, что Минфин против возврата с 2014 года к ставке страховых взносов в размере 34%, которая действовала в 2011 году.
Министр признал, что ведение такой чрезмерно высокой ставки взносов было ошибкой, которая привела к уходу зарплат в тень и недополучения страховых сборов.
В 2012 году ставка взносов составляет 30% с суммы до 512 000 руб. за год. С суммы, превышающей 512 000 руб., страхователи уплачивают взносы по ставке 10%. При этом ряд налогоплательщиков, например, «упрощенцы» и СМИ, имеют возможность перечислять взносы по льготным ставкам.
Источник:
Российский налоговый курьер
14 февраля 2012 | просмотров : 45 | Версия для печати
Отцу выпишут больничный лист при болезни ребенка, если мать находится в отпуске по беременности и родам или по уходу за другим ребенком
Отделение ФСС по Костромской области обращает внимание, что листки нетрудоспособности при необходимости ухода за больным ребенком выдаются в соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.
Согласно пункту 41 Порядка при заболевании ребенка в период, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) не нуждается в освобождении от работы (ежегодные оплачиваемые отпуска, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и т.п.), листок нетрудоспособности по уходу за ребенком выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) должна приступить к работе. В случае, когда мать находится в отпуске по уходу за вторым ребенком, она не нуждается в освобождении от работы, и ей не может быть выдан листок нетрудоспособности по уходу за первым больным ребенком. Вместе с тем, согласно пункту 34 Порядка, листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выдается одному из членов семьи, фактически осуществляющему уход за больным ребенком. В данном случае отец, осуществляющий фактический уход за больным первым ребенком, нуждается в освобождении от работы, и ему должен быть выдан листок нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в общем порядке.
Источник:
Журнал "Упрощёнка"
13 февраля 2012 | просмотров : 101 | Версия для печати
Деятельность по передаче в аренду земельных участков подпадает под уплату ЕНВД
Передача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания переводится на уплату ЕНВД.
При этом если для размещения данных объектов нестационарной торговой сети передаются в пользование земельные участки с площадью менее 10 кв. м, то при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель "количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) пользование".
Если площадь передаваемого в аренду земельного участка превышает 10 кв. м, то при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель "площадь земельного участка, переданного во временное владение и (или) пользование (в квадратных метрах)" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Площадь земельного участка определяется исходя из инвентаризационных и правоустанавливающих документов, к которым относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы, содержащие информацию, подтверждающую право пользования данным земельным участком, а также информацию о передаче данного земельного участка в пользование.
Такой вывод содержит письмо Минфина России от 03.02.2012 № 03-11-11/22.
Источник:
Журнал "Вменёнка"
13 февраля 2012 | просмотров : 67 | Версия для печати
Розничная торговля товарами, принятыми на комиссию, облагается единым налогом
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка организации, по результатам которой налогоплательщику доначислены налоги по общей системе налогообложения. Основанием для этого послужил вывод налогового органа о неправомерном применении компанией системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации в розницу товаров, полученных по договорам комиссии. Не согласившись с решением инспекции, организация обратилась в суд.
В свою очередь арбитры указали, что перечень «вмененных» видов предпринимательской деятельности установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ. К таким видам деятельности относится, в частности, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли.
Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Поскольку НК РФ не содержит понятий договора розничной купли-продажи и договора комиссии (комиссионной продажи товаров), судьи, руководствуясь нормой пункта 1 статьи 11 НК РФ, обратились к положениям ГК РФ и иных нормативных актов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Согласно статье 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Отношения между комиссионером и комитентом по договору комиссии, а также между комиссионером и покупателем при продаже непродовольственных товаров, принятых на комиссию, регулируются Правилами комиссионной торговли непродовольственными товарами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 06.06.98 № 569.
В пункте 1 Правил указано, что под комиссионером понимается организация или индивидуальный предприниматель, принимающие товары на комиссию и реализующие эти товары по договору розничной купли-продажи. Покупателем выступает гражданин, имеющий намерение приобрести либо приобретающий или использующий товары исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Кроме того, согласно положениям ГОСТа под комиссионной торговлей понимается розничная торговля, предполагающая продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами - комитентами по договорам комиссии.
То есть реализация комиссионером покупателям принятых на комиссию товаров признается их реализацией по договорам купли-продажи.
Также арбитры отметили, что в главе 26.3 НК РФ при определении розничной торговли как «вмененного» вида предпринимательской деятельности отсутствует указание на продажу продавцом только собственного товара. Следовательно, для перевода на уплату ЕНВД розничной торговли не имеет правового значения, реализует продавец собственный или принятый на комиссию товар.
Таким образом, арбитры в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2011 № А05-3975/2011 пришли к выводу, решение налоговой инспекции является неправомерным.
Источник:
Журнал "Вменёнка"
13 февраля 2012 | просмотров : 43 | Версия для печати
Уплата единого налога в Кемеровской области
Решением Мысковского городского совета народных депутатов от 29.11.2011 №70-н внесены изменения в решение от 20.11.2008 №12-н. Согласно этим поправкам увеличены подкоэффициенты, учитывающие особенности предпринимательской деятельности в зависимости от места ее осуществления.
Указанные подкоэффициенты распространяются на все виды «вмененной» деятельности, за исключением оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 автотранспортных средств.
Решением Топкинского районного совета народных депутатов от 14.12.2011 № 359 внесены изменения в постановление от 19.10.2007 № 245. Новое решение определяет виды «вмененной» деятельности, а также подкоэффициенты, используемые для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (К2).
Источник:
Журнал "Вменёнка"
